Заказчик при получении груза вскрыл контейнер и перепроверил фактический вес - оказалась значительная недостача. Фирма-посредник списала уплаченный на таможне НДС в своей бухгалтерской отчетности как предналог. Теперь получается, что налог переплачен. Какие действия или бухгалтерские проводки нужно осуществить, чтобы откорректировать переплату НДС?
Решение вопроса о корректировке НДС зависит от следующих условий:
1) если оптовая посредническая фирма получила груз в свой адрес, о чем должны свидетельствовать документы о поставке товара, то фирма стала собственником данного товара и отразила эту сделку в бухгалтерском учете: Д 7.1-10; К 5.3-10. Уплаченный на таможне НДС отразится как предналог: Д 5.7-21; К 2.6-20. Отправка товара заказчику является вашей реализацией и отразится в бухгалтерском учете: Д 2.3-10 - сумма товара + НДС; К 6.1-10 - на сумму товара; К 5.7-21 - сумма НДС.
Претензию на недостачу товара вам должен предъявить заказчик, которому вы продали товар. Если претензия будет признана обоснованной, то есть возможность скорректировать доход и НДС на сумму недостачи проводками: Д 6.1-10 или 6.4-40; Д 5.7-21: К 2.3-10. При этом надо не забыть уменьшить сумму списанного товара: Д 8.4-10; К 7.1-10; 2) если фирма-посредник оказывает лишь услуги по доставке товаров, включая в услугу оплату таможенных процедур, то оплату НДС нельзя представить как предналог. Все эти расходы должны возмещаться фирмой - получателем товара, которая и предъявит претензию по недостаче поставщику.
По всей вероятности, к вам относится условие первого варианта.
Информационный центр B&B, Фирма NeoNet. 1995-2000.